加入收藏 | 设为首页 |
您所在的位置:撒坝新闻>综合>13个问题,帮你搞懂小型微利企业所得税预缴业务咋处理

13个问题,帮你搞懂小型微利企业所得税预缴业务咋处理

时间:2019-11-15 14:11:15 浏览:4414 次
烟台检察要闻市院召开“不忘初心、牢记使命”主题教育工作会议近日,市院召开“不忘初心、牢记使命”主题教育工作会议。市院副检察长于泳出席会议并讲话。围绕做好检察理论研究工作,于泳副检察长指出,一要加强机构

为全面落实党中央、国务院关于减免税费的决定和安排,财政部、国家税务总局今年以来制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减免税相关政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局减免税工作领导小组办公室梳理了各地区政策执行中反映的问题,供纳税人参考和研究。

根据财政部、国家税务总局《关于实施小微企业包容性减税政策的通知》(财税字〔2019〕13号),小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%的税率计入应纳税所得额,企业所得税按20%的税率缴纳。年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的,减按50%的税率计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

为推进税收便利化改革,从2016年4月开始,微利企业所得税将按季度预缴。如何处理实际操作中的相关问题,下面13个问题帮你弄清楚。

1.小型盈利企业能否每月预付企业所得税?

答:不。微利企业所得税每季度预缴一次。

2.如何确定小型微利企业所得税的预缴期?

答:为推进税收便利化改革,从2016年4月开始,小微企业将按季度统一预缴企业所得税。因此,如果在年中的4月、7月、10月的纳税申报期内,按规定按月预缴企业所得税的企业被判定为小型盈利企业,则从下一个申报期开始,其纳税期将统一调整为按季度预缴。同时,为避免全年纳税期限的频繁调整,《国家税务总局关于实施中小微利企业包容性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,一旦按季度调整预付款,全年不变。

3.按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季度预缴?

答:根据《企业所得税法实施条例》的有关规定,企业所得税应按月或按季度预缴,并经税务机关明确批准。当纳税人在4月、7月和10月申报时,如果符合小型营利性企业的条件,系统将提示季度预征。申报期结束后,主管税务机关将根据申报情况筛选需要调整纳税期限的纳税人,并联系纳税人办理调整事宜;纳税人也可以联系主管税务机关进行调整。

4.今年调整为季度报告后,下一年的报告期将如何实施?

按月预缴企业所得税的企业,在当年4月份预缴时,符合微利企业条件,并按规定调整为按季度预缴。问:下一年所得税的预缴期限是如何实施的?是否默认继续每月提前报告,或者如果企业不提交自己的申请,它将总是每季度提前报告?

答:企业调整本年度季度预付款申报后,原则上下一年度及以后年度仍将默认为季度预付款申报。

5.小型盈利企业能否提前享受优惠待遇?

答:符合条件的小型营利性企业可以享受提前纳税优惠政策。年底后,他们将统一结算,退款更多,补偿更少。

6.预缴企业所得税时,如何享受中小企业所得税优惠政策?

答:从2019年开始,企业在预缴企业所得税时,可以根据本年度至本期期末的总资产、员工人数、应纳税所得额等情况,直接判断是否为小型盈利企业。与以往企业需要判断上一纳税年度是否为小型盈利企业的情况相比,该方法更简单、更具确定性。具体而言,总资产和员工人数按照《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税字〔2019〕13号)第二条中的“年度季度平均”计算公式和截至报告期末的季度平均计算。应纳税所得额指标暂按报告期末不超过300万元的标准判断。

7.企业提前还款时,享受小型微利企业所得税优惠。如果在结算时发现不符合小型低利润企业的条件,该怎么办?

答:企业在预付货款时符合小微企业的条件。《国家税务总局关于对中小企业实施包容性所得税减免政策有关问题的通知》(国家税务总局2019年第2号通知)已经做出明确规定。只要企业符合这些规定,就可以在预付货款时享受优惠政策。但是,由于小型盈利企业的判断条件,如总资产、员工、应税收入等都是年度指标,需要根据企业的年度情况进行判断,只有在最终结算时才能最终判断。因此,企业需要准确计算相关指标,并在最终结算中做出判断。符合条件的企业可继续享受税收优惠政策。不符合条件的企业不得享受税收优惠政策,最终结算可以正常进行。

8.纳税人预缴的企业所得税可以选择退税吗?

《国家税务总局关于实施微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通知》(国家税务总局2019年第2号通知)第4条规定,“上一年度因不符合微利企业条件而提前缴纳的企业所得税可抵减下一季度应缴纳的企业所得税”。纳税人可以选择退税吗?

答:根据《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号)和《国家税务总局关于实施小规模微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)的有关规定,上一年度因不符合小规模微利企业条件提前缴纳的企业所得税可从下一季度应缴纳的企业所得税中扣除。扣除不足的,在结算和支付过程中按照有关规定退还税款,或者经纳税人同意,可以抵扣下一年度应缴纳的企业所得税。

9.如何处理上季度分支机构在当地预付和分配的企业所得税?

对于上一季度不符合小微企业条件并已由分行就地代扣代缴的税款,本季度按现行规定符合条件,二级分行本季度不就地代扣代缴企业所得税。问:如何处理上季度已在当地分配和预付的企业所得税?

答:根据《跨地区经营企业所得税征收和合并纳税管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条的规定,对于去年认定为微利企业的跨地区经营企业,其二级分支机构不在当地缴纳企业所得税。这意味着当小型盈利企业今年预付时,如果前一年也是小型盈利企业,则小型盈利企业的二级分支机构今年不在当地预付。因此,小型盈利企业的二级分支机构是否当场预付,取决于它们去年是否也是小型盈利企业。如果是,其二级分支机构不提前在当地付款;如果没有,它的二级分支机构需要在当地预先支付。上一季度不符合微利企业条件且本季度符合条件的,可根据《国家税务总局关于实施微利企业包容性所得税减免政策有关问题的通知》(国家税务总局公告2019年第2号)的规定,从下一季度应缴纳的企业所得税中扣除预缴税款。

10.企业是否需要每月填写一次企业所得税申报表“信息季刊”部分?

修订后的预缴税金申报表增加了“季度报告信息”部分。按月预付的企业需要每月报告这一部分吗?

答:不需要每月报告。预付款纳税申报单“季度报告信息”部分中的所有项目均按季度报告。纳税人在本季度最后一个月申报企业所得税时,应当提前申报。只有在4月征收期间申报3月份的税款时,才需要这部分信息,而其他月份则不需要。

11.为什么要求新修订的预付款申报表填写“总资产”和“雇员人数”的初始和季度末值,而不是季度平均值?

答:小型微利企业条件下需要计算的“总资产”和“员工数”等指标,分为“季度初总资产(万元)”、“季度末总资产(万元)”、“季度初员工数”和“季度末员工数”项。主要考虑的是尽量减少企业自己计算的负担。一般来说,“总资产”和“员工人数”的季度初末值是企业在日常生产经营活动中的现有数据,如会计和人事管理等,可以直接填写,以避免企业为享受税收优惠而专门计算的工作量,避免计算错误。

12.假设某企业2019年应纳税所得额为280万元,享受中小企业所得税优惠政策后该年度应缴纳的企业所得税是多少?

答:根据政策,如果年收入超过100万元,需要分段计算。具体来说,100万元以下的部分需缴纳5万元(100×5%),100万元至280万元的部分需缴纳18万元[(280-100× 10%),同时缴纳当年企业所得税23万元。

13.年应纳税所得额为320万元的企业,300万元以内的部分可以减免税吗?

答:没有。根据现行政策法规,小型营利性企业是指从事国家非限制和禁止行业,且符合年收入不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。问题所述企业应纳税所得额超过300万元,不符合微利企业条件,不能享受微利企业所得税优惠政策。

回顾过去

如何把握中小企业所得税优惠政策的范围?请保留这20个问题和答案

如何处理交错和重新开具的发票?这18个问题可以比较和研究

如何操作增值税退税?帮助你理清思路的15个问题

如何实施“加、算、抵”优惠政策?这些热点问题需要研究。

15个问题,帮助你阐明如何扣除机票和火车票等凭证。

增值税率和扣除率的调整还不清楚?请把这15个问题放在一边

这20个问题经常被小规模纳税人问及。你有什么顾虑吗?

资料来源:国家税务总局

江西快3 福建十一选五投注 快乐飞艇app

上海徐汇:首次运用远程视频对接进行案件公开听证会

上海徐汇:首次运用远程视频对接进行案件公开听证会

2016年,冯顺加入启民义工后,累计参加活动超过412场次,累计公益时长超过4010小时。启民义工取消专职义工后,冯顺主动报名参加慈善馆值班,和另外两位义工一起担起了慈善馆值班的重任,他每周一、三、五[详细]

感动!85岁老人病床上看阅兵,激动得热泪盈眶

感动!85岁老人病床上看阅兵,激动得热泪盈眶

然而,今年恰逢共和国70华诞,同时推出三部主旋律大片并且同一天上映,人们最希望看到的,还是这三部新片能“并驾齐驱”,共同为新中国成立70周年喝彩。可见,今年国庆档的这三部以“爱国”为主题的新片大有“花[详细]